Amerika Vergi Sistemi
ABD VERGİ SİSTEMİ ABD’de şirket kurulurken en önemli husus kurulacak şirketin türüdür. Şirket türünün yanında diğer önemli unsurlar ise şirketin yeri ile şirket sahiplerinin vergi yükümlülükleridir.
ABD’ndeki federal yönetim biçiminden dolayı, şirket kurma, vergi ve teşvik mekanizmaları uygulama bazında eyaletler arasında farklılık göstermektedir. I. C ve S Ticari Şirketler: (C Corportations and S Corporations) Ana şirket türlerinden bir tanesi C türü (C Corporation) şirkettir. Bu şirketin C türü olarak adlandırılmasının nedeni ABD Federal vergi hukukunun “C” bölümüne tabii olmasıdır. S türü şirket (S Corporation) ise söz konusu kanunun “S” bölümüne tabidir. Aşağıda belirtilen avantaj ve dezavantajlar bu iki şirket türünü kapsayacak şekilde hazırlanmıştır. Ticari C ve S şirketleri, Amerika’da büyük ve küçüklüğüne bakılmaksızın, ticari işlemlerin uygulanmasında en esnek ticari varlık şeklidir. Bir ticari oluşumun, ticari bir şirket sayılabilmesi, hak sahiplerinin ve yönetimin kavram olarak ayırımına dayanır. Buna rağmen, bir tek şahıs hem hissedar, hem genel müdür hem de başkan olabilir. Ancak, normal olarak bir şirkette, birden fazla hak ve pay sahipliği bulunur. Şirket denetim mekanizmasını oluşturan Yönetim Kurulu, hisse sahipleri tarafından şirket yıllık toplantısında seçilir. Yönetim Kurulu, şirketin başkanını, as başkanını, şirket genel sekreterini ve mali müşavirini tayin eder.
Vergiler
Genel kurala göre ABD’de yaşayan, çalışan veya yatırım yapan ve ABD vatandaşı olmayan herkes (yani yabancı uyruklular) federal, eyalet veya yerel vergilere tabidir. Yabancı uyruklu bir kişi olarak ne kadar vergi ödendiği ikamet durumuna göre değişir.
En temel federal gelir yasası gelir vergileri, toprak ve hediye vergileri, iş vergileri ve tüketim vergilerinin hepsi hakkında hükümler içeren İç Gelir Kanunu’dur. Amerika’da KDV yoktur ama eyaletler kendileri değişen oranlarda satış vergisi koyar.
Federal vergiler Hazine Bakanlığı’na bağlı bir devlet kurumu olan İç Gelir Servisi (IRS) tarafından idare edilir. Federal vergilere ilaveten eyaletler ve belediyeler de kendi vergilerini koyabilir. Bunlar federal vergiler kadar olmasa bile bazen oldukça yüksek olabilir. Alaska, Florida, Nevada, Güney Dakota, Texas, Washington ve Wyoming. New Hampshire ve Tennessee yalnızca kâr ve faiz gelirlerinden vergi alır. Çoğu eyalet gelirin %10’u kadar vergi alır.
Gelir Vergisi
Düzenli olarak çalışan kişiler vergi yılı sona ermeden önce 1050NO Formunu doldurarak gelir vergisi iadesi başvurusunda bulunmalıdır. Gelir vergisi verirken kalıcı ikametin ABD olup olmadığı çok önemlidir. ABD’de ikamet edenler bütün kazançları üzerinden, ABD’de ikamet etmeyenler yalnızca ABD’de kazandıkları üzerinden vergi verir. Gelir vergisi eşiği (kişisel muafiyet) 2.900 Dolar’dır ve bu miktardan daha az para kazananlardan alınan vergiler iade edilir. Çiftler ve bireyler standart bir indirim talep edebilir. Öğrenci bursları harç giderleri için vergiye tabi değildir ancak yaşam giderlerinden %14 oranında federal vergi kesilir. Bunlar ayrıca eyaletin aldığı vergilere de tabidir. İkamet etmeyen yabancılar ABD kaynaklarından elde ettikleri her gelir üzerinden vergilendirilir. Genelde %30 oranında vergi kesilir ama bu oran vergi anlaşmasıyla azaltılabilir.
Başka ülkelerle bir kişiyi veya şirketi aynı vergiyi iki kere ödemekten korumak amacıyla pek çok vergi anlaşması imzalanmıştır. ABD ve Türkiye çifte vatandaşlığını taşıyan bir kişi her iki ülkede de gelir vergisi mükellefi olabilir. Sosyal güvenlik ödemelerinde de Toplama Anlaşması aynı amaca hizmet eder.
ABD’de ikamet hakkı istemek üzere bir başvuru yapan kişiler, ülkede ikamet etmeyen yabancı olarak sınıfına dahildir. Diplomatlar, Birleşmiş Milletler gibi uluslararası organizasyonlarda çalışanlar, aileleri, öğretmenler ve stajyerler, öğrenciler ve profesyonel sporcular ikamet edenlerin verdiği vergilerden muaftır. Yabancı işverenler için çalışan J-1 vizesi sahiplerinin kişisel giderleri için yaptıkları harcamalar ABD vergilerinden muaftır. Bu kişi ülkede 90 günden fazla süredir bulunmamalı ve 3000 Dolar’dan fazla para kazanmış olmamalıdır. Bazı vergi anlaşmaları bu konuda daha anlayışlı davranmıştır: bu konuda da uzmana danışmakta fayda vardır.
Kural olarak ikamet etmeyen kişiler gelirlerinin %30’unu vergi olarak vermektedir.
KDV
ABD’de KDV yoktur. Çoğu eyalet (Alaska, Delaware, Montana, New Hampshire ve Oregon hariç) satılan malların üstüne %4.5 ila %9 arasında satış vergisi koyar.
Sosyal Güvenlik Vergisi
Sosyal güvenlik vergisi 1935’te yürürlüğe giren İleri Yaş ve Bedensel Özür Sigortası’nı (OASDI) ve 65 yaşın üstündeki insanlar için Sağlık Sigortası’nı (Medicare) içerir. Bu program Sosyal Güvenlik İdaresi tarafından yönetilmektedir ve emeklilik, bedensel özür veya ölümle gelirin kaybedilmesine karşı sigortalar.
Eyalet Katkıları ve Yerel Katkılar Vergisi
Eyalete veya yerel idareye giden gelir vergileri eyaletten eyalete değişir.